非经常性损益扮靓业绩 深交所追问华谊兄弟相关会计处理谨慎性、合理性

2月11日，深交所向华谊兄弟(300027.SZ)发出关注函，要求公司说明2021年扣除大额非经常性损益的具体情况，包括长期股权投资、金融资产的取得与处置，金融资产公允价值变动损益的具体明细，应收账款计提坏账准备的情况，以及对长期股权投资、商誉计提减值准备的情况及减值测试过程。

1月28日晚间，华谊兄弟披露的《2021年度业绩预告》显示，公司预计2021年度归属于上市公司股东的净利润为2252.09万元至3371.39万元，上年同期为亏损104806万元；扣除非经常性损益后的净利润为亏损92689.41万元至93808.71万元，上年同期为亏损101841.11万元。

华谊兄弟表示，2021年度业绩变动的主要原因之一是公司非经常性损益净额达96060.80万元，与上年同期非经常性损益净额-2964.88万元相比有较大增长。本报告期非经常性损益主要包括长期股权投资及金融资产的处置损益，以及因股价变动引起的金融资产公允价值变动损益所致。公司进一步聚焦内容运营为核心的轻资产发展模式，公司根据整体市场环境、行业周期规律和自身发展需要进行资产配置优化，以集中优质资源布局“以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进”的新发展格局，防范国际形势变化影响下海外市场未来较长时间不可预见的风险，更好地支持公司主营业务发展战略的推进和落地。

深交所关注到，2021年第三季度末，华谊兄弟存在其他权益投资7.03亿元、其他非流动金融资产3.84亿元、应收账款账面价值3.92亿元、长期股权投资账面价值37.83亿元、商誉4.09亿元。

针对上述事项，深交所要求华谊兄弟：

一是补充说明公司2021年处置的长期股权投资、金融资产的历史入账时点、入账金额、入账依据，报告期处置时点、处置比例、处置对价、处置原因、购买方与公司董监高、实际控制人是否存在关联关系，是否符合终止确认的条件，剩余比例的会计核算方式、确认金额及具体依据、有无其他协议安排或进一步处置计划。

二是补充说明公司2021年金融资产公允价值变动损益的具体明细，包括其他权益投资、其他非流动金融资产等各项金融资产公允价值的具体确认依据。

三是请补充说明公司2021年末对应收账款计提坏账准备的具体情况，对于按账龄组合计提坏账准备的应收款项，按关联方、非关联方分类，补充说明公司对不同账龄应收款项确认的平均回收率、迁徙率、历史损失率、前瞻性信息调整情况、预计损失率及其计算过程、依据，是否与历史年度回收情况、估计依据存在较大差异；对于按单项计提坏账准备的应收账款，补充说明应收账款的余额、计提比例、账龄、形成原因、交易对方是否与公司实控人及董监高存在关联关系、相关协议约定的产品交付安排和结算方式、实际交付情况和结算情况、历史坏账准备计提情况、交易对方的履约能力、履约意愿、公司采取的追偿措施、与对方协商的后续付款安排、是否已提起诉讼等，说明本期计提坏账准备的充分性、及时性，董监高是否勤勉尽责、积极督促对方履行还款义务。

四是补充说明公司2021年末对长期股权投资、商誉计提减值准备的情况及减值测试过程，包括涉及标的的预测期预计收入、成本、费用、自由现金流、折现率和历史业绩等，是否出现相关减值迹象，减值准备计提是否充分。

（文章来源：经济参考网）

关键词： 商誉计提 非经常性损益 华谊兄弟